Los inmuebles en expectativa de alquiler solo obligan a imputar renta si no están afectos a una actividad económica.
Puede deducirse lo no ingresado en el Tesoro por la sociedad pagadora, aun cuando fuera el administrador único de la entidad.
Al seguir la actividad económica no se puede negar la reducción por motivos relacionados con la naturaleza laboral o no de un contrato.
El inicio de la primera gestión de cobro supone el comienzo del plazo a computar para considerar el impago como gasto deducible.
Se incluyen en el concepto de ajuar doméstico los bienes que se transmiten mediante legado.
El día inicial para abonarlos es desde la fecha del ingreso indebido hasta que se ordene el pago de la devolución.
Siempre que se cumplan los requisitos reglamentariamente establecidos, está exenta la entrega de vales-comida a trabajadores.
Si no se ha llevado a cabo como una actividad económica, se producirá una afectación del mismo a la actividad de promoción de edificaciones.
Han de tenerse en cuenta las retribuciones percibidas en el periodo impositivo de la entidad cedente y si se sabía o no si se cobraba bonus.
Puede aplicar la exención a la ganancia patrimonial si ha constituido su residencia de manera efectiva y al menos tres años.
Es necesario acreditar los requisitos por cualquier medio de prueba y no exclusivamente mediante el título oficial de familia numerosa.
Son deducibles los gastos no excluidos expresamente por la normativa, siempre que respondan a la misma estructura y estén correlacionados con la actividad empresarial
Son deducibles tanto los exigibles en una comprobación, o los devengados por la suspensión de la ejecución del acto administrativo impugnado.
Hay que distinguir entre trabajadores por cuenta ajena y trabajadores por cuenta propia, calificables estos como rendimiento de la actividad económica.
Si tiene origen en la inspección, devenga intereses de demora desde el fin del plazo de presentación de la autoliquidación.
Los rendimientos que se satisfacen en el contrato mixto de arrendamiento de local y de servicios no están sometidos a retención en el IRPF.
Existe obligación de imputarlas por el tiempo en que el inmueble no ha estado arrendado, sin poder deducirse gasto alguno en ese período.
El cónyuge supérstite, que recibe el usufructo del tercio de la herencia, no responde de las deudas tributarias del causante.
Abarca también las fijadas mediante un convenio regulador formalizado ante el Letrado de la Administración de Justicia o el notario.
No pueden repercutirse, lo cual no excluye otras posibles vías de resarcimiento del retenedor respecto al retenido.
Es preciso un examen de los derechos o facultades que otorga a su titular para poder determinar su calificación a efectos tributarios.
Es posible derivarla al responsable solidario aunque no haya adquirido firmeza en vía administrativa por haber sido impugnada.
No puede calificarse como operaciones de tracto sucesivo la compra venta de productos realizada por una cooperativa de segundo grado.
Lefebvre organiza el próximo 26 de mayo, en formato virtual, la jornada "Blanqueo de Capitales: nuevos factores de riesgo en el desarrollo de la actividad profesional".
No deben incluirse una vez los mismos sean declarados inválidos por la Administración pagadora.
No cabe trasladar o extender la responsabilidad fiscal a un menor por carecer de capacidad de obrar y resultar inimputable por ministerio de la ley.
El derecho a deducción sigue existiendo incluso cuando, el sujeto pasivo no haya podido utilizar los bienes y servicios que la dieron lugar.
No resulta preciso emplear la totalidad del dinero, siendo suficiente con aplicar para el mismo fin dinero tomado a préstamo.
Es necesario que la Administración justifique la concurrencia de hechos nuevos que no existían en la primera comprobación.
Cuando se recibe en vez del usufructo vitalicio bienes en plena propiedad, se entiende superado el título sucesorio y está sometida al ISD.
Deben ser objeto de denegación –que no de inadmisión- cuando, contestado el requerimiento para completar esa acreditación, este hecho no haya quedado probado.
Tener dos pagadores obliga a presentar declaración del IRPF, aun cuando normalmente no le correspondería hacerlo.
Se imputan al período impositivo en el que se produjo el fallecimiento y no al período impositivo en el que la sentencia judicial adquiera firmeza.
La AEAT publica en su web una nota en la que se recoge el criterio seguido por el TEAC en relación con la base imponible del IVA y los descuentos en ventas de automóviles que, en parte, son sufragados por la entidad financiera que concede la financiación.
Se entienden sujetas al IVA las penalizaciones que abona el cliente por incumplimiento del plazo mínimo de permanencia.
Con independencia de cómo sea realizado el reparto de la masa hereditaria, no se produce un hecho imponible adicional siempre que se respete el título sucesorio.
Las cantidades que se satisfagan en el periodo en que la vivienda siga teniendo el carácter de habitual antes de alquilarla pueden integrarse en la base de deducción.
Son rendimientos de actividad profesional, ya que quedan al margen de la relación laboral que les vincula con el despacho del que es empleado.
El devengo del IIVTNU en las donaciones mortis causa se produce en la fecha de fallecimiento del donante.
Se impone a los intermediarios el deber de informar a la AEAT sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.
La ayuda debe imputarse al período en el que se produce la puesta a disposición del beneficiario.
Las aportaciones del partícipe no reducidas de la base imponible del IRPF en su día, puedan deducirse posteriormente en el momento de la obtención del rescate.
La compra por un tercero distinto del arrendatario está exenta de IVA y tributa por ITP.
El presente artículo analiza las modificaciones referentes a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (en adelante, LGT).
La telemedicina se considera como parte de la asistencia sanitaria a personas y está exenta del IVA.
El objetivo del proyecto de ley es es doble. De un lado, procede a la incorporación del Derecho de la UE al ordenamiento interno en el ámbito de las prácticas de elusión fiscal. De otro, introduce cambios dirigidos a prevenir y luchar contra el fraude reforzando el control tributario
Contempla la actualización de la lista de paraísos fiscales, refuerza el control fiscal sobre el mercado de criptodivisas y prohíbe por ley las amnistías tributarias.
Lefebvre organiza el 15 de diciembre esta jornada virtual para abordar las novedades del proyecto de ley.
Pronunciamientos de la DGT sobre la procedencia de aplicar el tipo de gravamen reducido para entidades de nueva creación.
Es una ocultación fáctica, consciente y deliberada, por lo que supone una infracción.
Cuenta desde que se constata que el ingreso en cuestión ostenta el carácter de indebido.
El TS declara que la venta de participaciones en empresas del grupo se computa en el denominador de la prorrata de un holding cuando constituye una prolongación directa, permanente y necesaria de su actividad principal. Por el contrario, las operaciones con derivados financieros no intervienen en la prorrata por no estar sujetas a IVA.
Incluye nuevos impuestos así como modificaciones de los tipos impositivos del IRPF, IVA, Sociedades y Patrimonio.
Señala la DGT que los intereses de demora han de tributar como ganancias patrimoniales, en cuanto comportan una incorporación de dinero al patrimonio del contribuyente —no calificable como rendimientos— que da lugar a la existencia de una ganancia patrimonial, la cual no está amparada por ninguno de los supuestos de exención establecidos legalmente y que, al no proceder de una transmisión, debe cuantificarse en el importe percibido por tal concepto.
El TS declara que la Administración tributaria no puede imputar temporalmente los gastos contabilizados según el criterio del devengo y los ingresos contabilizados anticipadamente a su devengo aplicando el criterio de caja.
Se ha publicado en el BOE del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, el cual grava los beneficios generados por la digitalización de la economía, cuando estos están íntimamente ligados a valor creado por datos y usuarios. Entrará en vigor el 16 de enero de 2021.
Este impuesto, conocido también como tasa tobin, entrará en vigor el 16 de enero de 2021 y está constituido por la adquisición onerosa de acciones de sociedades españolas, con independencia de la residencia de las personas o entidades que intervengan en la operación.
La ausencia de un hijo que se va a trasladar al extranjero para estudiar una carrera y residirá en una residencia universitaria, no impide la aplicación del mínimo por descendientes por este hijo, si se cumplen el resto de requisitos exigidos legalmente.
Señala la DGT que la actividad de arrendamiento de inmuebles se considera económica cuando para su ordenación se utiliza al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa, aunque se realicen distintos arrendamientos, incluido el de inmuebles por horas o días.
El TS considera que resulta acreditado la presentación por parte del deudor de una propuesta de convenio que no alcanza la aceptación de los acreedores exigida para su aprobación, por lo que debe entenderse cumplida la exigencia establecida en la norma en virtud de la cual pueda concederse al deudor el beneficio de exoneración inmediata del pasivo insatisfecho sin necesidad de acreditar el pago del porcentaje del pasivo ordinario.
La DGT establece que las cantidades calculadas en función de la normativa de cada impuesto se verán reducidas proporcionalmente en función de los días naturales de dicho trimestre en los que hubiera estado declarado el estado de alarma en relación con los días totales del trimestre.
La DGT resuelve la consulta de un trabajador al que la empresa cedió un vehículo para uso particular y quiere saber si debe reflejarlo como rendimiento de trabajo en especie durante el tiempo de confinamiento, ya que el vehículo estuvo inmovilizado. Declara que la imputación al contribuyente de la retribución en especie deriva de la obtención del derecho de uso del vehículo, existiendo dicha retribución en la medida en que tenga la facultad de disponer de él para usos particulares, con independencia de que exista o no una utilización efectiva, por lo que sí procede la imputación.
El TS establece que, los bienes exentos del IBI son aquellos que están afectos a la defensa nacional aunque de manera ocasional se dediquen a otros fines distintos como seminarios durante un breve periodo de tiempo durante el año natural.
Entiende la DGT que aunque los valores sean de un mismo emisor, la existencia de cotitularidad en alguno de ellos, conlleva que no puedan considerarse valores homogéneos.
El TSJ Cataluña entiende que las opciones sobre acciones son un complemento salarial a las que se aplica la reducción por rendimiento irregular cuando el periodo de generación del rendimiento supera los dos años.
La DGT declara que en la exención por reinversión en vivienda habitual, el cómputo del plazo de dos años previsto para la reinversión en una nueva vivienda del importe obtenido en la venta de la antigua, se paraliza desde el 14-3-2020 hasta el 30-5-2020.
El TS cambia el sistema de valoración del ajuar doméstico, y establece que, para determinar la base imponible del ISD, el ajuar doméstico representa el 3% del importe del valor de los bienes que lo componen, quedando además eximido el contribuyente de la carga de la prueba. Se formula voto particular.
Declara el TEAC que en una reducción de capital con devolución de aportaciones, no es de aplicación la no sujeción al IVA si la transmisión no comprende bienes y derechos susceptibles de funcionamiento autónomo.
Considera la DGT que los días que durante el estado de alarma ha pasado en nuestro país un no residente en España, deben ser tenidos en cuenta a efectos del cómputo de 183 días previsto para determinar su residencia fiscal.
Señala el TSJ Madrid que, a efectos del IRPF, la ganancia patrimonial obtenida por el vencedor en un pleito, derivada de la condena en costas procesales a la parte contraria, se debe minorar en los gastos de defensa incurridos por el mismo.
Declara la AN que si las partes acuerdan una reducción del precio de un arrendamiento, no existe ni un impago ni una liberalidad, sino una novación contractual.
Señala la DGT que la exención prevista en IVA para el arrendamiento de fincas agrícolas no se encuentra determinada por que, conjuntamente con el terreno y las construcciones inmobiliarias de carácter agrario utilizadas para la explotación de una finca rústica, se arriende algún otro elemento necesario para la actividad.
Considera la DGT que si los farmacéuticos están acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia, en las entregas que se les haga de blísteres de pastillas y bobinas de plástico para bolsitas, que posteriormente utilicen en las entregas de medicamentos a sus clientes, se debe repercutir el recargo de equivalencia.
Considera la DGT que no se produce una alteración en la numeración correlativa de las facturas emitidas, cuando el salto en la numeración correlativa de las facturas quede debidamente acreditado y justificado, y no dificulte la comprobación por la Administración tributaria de las obligaciones del sujeto pasivo.
Declara la DGT que no están sujetos al IVA los autoconsumos consecuencia de condonar rentas de un arrendamiento de local de negocio, donde no he se ha podido desarrollar la actividad económica por causa del estado de alarma.
La DGT declara que no existe hecho imponible del IVA en la prestación de servicios que se prestan a los usuarios de una red social a cambio de sus datos personales.
Declara la DGT que procede la aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo en el IVA, cuando el adquirente se compromete contractualmente a la extinción de la deuda y de la hipoteca que recae sobre el inmueble en el momento del otorgamiento de la escritura pública de compraventa.
Señala la DGT que la reducción de capital de una cooperativa derivada de la baja de uno de los cooperativistas con devolución de sus aportaciones, constituye hecho imponible de la modalidad de operaciones societarias, con lo que el socio deberá proceder a presentar el modelo 600, o el que, en su caso, hubiera establecido la referida comunidad en virtud de sus competencias normativas.
Considera la DGT que en la transmisión de una cartera de clientes cuyo importe definitivo se desconoce en el momento de dicha transmisión, se debe calcular la ganancia o pérdida efectuando una estimación de cuál será el precio definitivo del valor de transmisión.
La AN considera que si se solicita la rectificación de una autoliquidación no prescrita para incluir bases imponibles negativas de ejercicios prescritos, la Administración no puede oponer como obstáculo la preclusión temporal del derecho a deducir esta solicitud.
Señala el TS que la solicitud de devolución de ingresos indebidos derivados de liquidaciones del IIVTNU firmes como consecuencia de la declaración de inconstitucionalidad contenida en la sentencia del TC 59/2017, debe efectuarse a través de los procedimientos especiales de revisión previstos en la LGT.
El TS declara que la presentación del modelo anual 390 del IVA carece de eficacia interruptiva del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria de los períodos mensuales o trimestrales del período anual correspondiente.
La DGT declara que la jubilación, por si sola, no implica el cese de la condición de empresario, la cual se mantiene mientras se realicen operaciones sujetas, como la liquidación del patrimonio empresarial.
La AN declara que la retribución en especie que constituye la utilización privada de un vehículo de empresa es la disponibilidad del vehículo fuera de las horas laborables, computándose los sábados, domingos, festivos, vacaciones y el resto de las horas de los días laborables que quedan fuera de la jornada laboral.
El TS considera que cuando en un acuerdo colectivo o convenio se establece que el límite del tique restaurante es el límite fiscalmente exento, la empresa está obligada al abono de la cantidad actualmente exenta y no de la que había cuando se firmó.
La DGT aclara que las obligaciones tributarias en el ITP y AJD de la declaración de una persona física como emprendedor de responsabilidad limitada.
La DGT señala que la calificación como bien de inversión está condicionado a que su valor de adquisición sea superior a 3.005,06 €.
La AN entiende que los administradores y consejeros delegados pueden aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero siempre que cumplan todos los requisitos legalmente establecidos.
Según el art. 47 del RDL 11/2020, las donaciones realizadas para apoyo frente al COVID-19 quedan afectadas a la financiación exclusiva de los gastos derivados de la crisis sanitaria provocada por el COVID-19 y pueden destinarse a atender diversos gastos.
El TEAC establece que, reconocida una reducción de la base imponible en una liquidación provisional acordada en un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración, con carácter general no puede comprobarse posteriormente por los órganos de inspección tributaria el cumplimiento de los requisitos legales exigidos para disfrutar de ese beneficio fiscal.
El TS declara que se permite mediante la impugnación de las liquidaciones por IBI discutir el valor catastral del inmueble, aun existiendo una valoración catastral firme en vía administrativa.
Una abogada que presta sus servicios por cuenta ajena para una asesoría jurídica, eleva consulta ante las dudas que le suscita la incidencia en el IRPP de la condena en costas en favor de clientes de la asesoría.
Este contenido interactivo en pdf que incorpora toda la normativa aprobada por Comunidades Autónomas en esta crisis sanitaria del coronavirus, actualizado a 6 de mayo de 2020.
El TSJ Valencia declara que en la tributación de las aportaciones de capital con aportación de inmuebles, resulta determinante el hecho de que haya existido o no asunción expresa de las deudas que puedan recaer sobre los bienes aportados.
La exención prevista en la LIRPF art.33.4.b no se pierde por el hecho de que la usufructuaria, mayor de 65 años, alquile a un tercero la vivienda cuya nuda propiedad fue transmitida con anterioridad a uno de sus hijos.
El RDL 15/2020, con efectos a partir del 23-4-2020, desarrolla la medida ya aprobada por el RDL 11/2020 relativa a la ampliación de las contingencias en las que se pueden hacer efectivos los derechos consolidados de los planes de pensiones, estableciendo las condiciones y términos en los que se podrán hacer efectivos los derechos consolidados y regulando, entre otras cuestiones, la acreditación de las circunstancias que dan derecho a la disponibilidad de los planes, el plazo al que se vinculan dichas circunstancias y el importe máximo del que se puede disponer.
Señala la DGT que la existencia de medios subcontratados para la mejor prestación del servicio de arrendamiento permite llegar a la conclusión de que existe establecimiento permanente.
La relación laboral especial que une al alto directivo con su empresa puede extinguirse por causas ajenas a la voluntad de aquel. En tal caso, el empleado tiene derecho, en principio, a las correspondientes indemnizaciones, en defecto de pacto y de conformidad con lo previsto en la regulación laboral.
La DGT manifiesta que están exentas las prestaciones de maternidad o paternidad satisfechas a un residente fiscal en España por el organismo competente del Reino Unido. Tributan como rendimientos del trabajo las cantidades que, en su caso, abone la empresa por la diferencia entre la prestación pública y el salario correspondiente al trabajador.
La DGT entiende que el concepto de mercado organizado es más amplio que el de mercado secundario oficial o mercado regulado, ya que, cuando se trata de acciones o participaciones en entidades, incluye también a los denominados sistemas multilaterales de negociación.
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