Se ha impedido el acceso a la información contable, tanto directamente, en su condición de socia, como indirecta, a través de su administrador.
Se deben considerar como beneficios no distribuidos los existentes en el momento de realizarse la operación.
No es necesario que conste en los estatutos, por ejercer el socio único las competencias de la junta general.
Por segundo año consecutivo, ACCOUNTEX ESPAÑA, el evento de referencia para despachos profesionales, asesorías y empresas, vuelve los próximos días 7 y 8 de noviembre en el Recinto Ferial de IFEMA MADRID, con grandes novedades respecto a la edición anterior.
No son gasto hasta que se produzca la baja de las mismas, sin que resulte de aplicación la limitación a la deducibilidad de gastos financieros.
Se desarrolla en la presente consulta cual es el tratamiento contable adecuado del impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables.
Se plantea la obligatoriedad de formular el estado de información no financiera (EINF) por parte de una sociedad cooperativa.
Las de ámbito autonómico, a diferencia de las estatales, no tienen la consideración de entidades de interés público.
Requiere que el obligado justifique que se ha producido de manera efectiva, esto es, en un acto independiente, voluntario y destinado a este fin
Ha de ser interpretado en el sentido de que es aplicable tanto si se solicita el abono del principal más los intereses de demora, como si se solicitan únicamente estos últimos de forma autónoma.
Para que tenga la condición de productor, debe ser titular de los derechos de la obra, productora independiente, incorporarse con anterioridad a la finalización del rodaje y designar a un productor ejecutivo que asuma la iniciativa del proyecto.
No cabe duda de que una de las consecuencias de la pandemia que sufrimos con el COVID-19 fue la forma de trabajar, que ha cambiado sustancialmente en muchas empresas.
Si no cumplen los requisitos para ser consideradas activos, son gastos deducibles en el ejercicio de su devengo.
Es posible aplicar las deducciones excepcionadas del coeficiente límite conjunto sobre la cuota íntegra ajustada positiva.
Registro contable que debe realizar una empresa que decide convertir parte de su capital social en otra clase de acciones
El tratamiento debe otorgarse al registro contable de bienes inmuebles que se pretenden trasladar a una sociedad de un fiduciario español.
El cargo a reservas supone un menor importe de los fondos propios al cierre del ejercicio.
Con independencia de que la entidad participada cumpla o no los requisitos para aplicar la exención a sus rentas, la renta negativa generada en su extinción es deducible, salvo que provenga de una operación de reestructuración.
Debe incluir indicadores clave de resultados no financieros, se ha de suministrar desde el ejercicio que la entidad elabore el primer EINF
La pérdida que se genera con la amortización de sus acciones es fiscalmente deducible, al tener los mismos efectos que los de una extinción sin reestructuración.
La sociedad consultante ha adquirido una participación en instrumentos de patrimonio de otra empresa pagando una cuantía fija más comprometiéndose al pago de otra variable si se cumplen determinadas condiciones
El importe mínimo de un millón de euros de compensación de bases imponibles negativas resulta de aplicación a las mismas.
Criterios a tener en cuenta para calificarlas como instrumento de patrimonio o como pasivo financiero.
La diferencia entre valor razonable y el valor contable del dividendo pasivo que se cancela aumenta el valor de la inversión
La imputación temporal de los ingresos se puede realizar en función del grado de avance hacia el cumplimiento de las obligaciones contractuales.
La producción de software no puede considerarse incluida en el concepto de ingeniería de procesos de producción ni de diseño industrial.
Cuando no se puede determinar el porcentaje de afectación a la actividad empresarial o profesional, se deben considerar deducibles la mitad de las cuotas satisfechas en virtud de los contratos de renting de vehículos.
La dispensa está prevista para el caso en que la matriz esté situada tanto en España como en otro Estado miembro de la UE, siempre que se cumplan las condiciones específicas.
Tratamiento contable de los gastos derivados del plan de retribución a determinados empleados abonado por una entidad vinculada.
Actuaciones integrales de la cadena industrial del vehículo eléctrico y conectado dentro del PERTE VEC, en el marco del Plan de recuperación, transformación y resiliencia.
Conoce la información que deben incluir de forma expresa las entidades que elaboren la memoria en modelo normal.
El TEAC cambia de criterio, y en base a la doctrina del Tribunal Supremo considera que la compensación de bases imponibles negativas es un derecho que no se puede limitar, aunque no se haya presentado autoliquidación.
Correcta calificación del pago realizado por un servicio de marketing digital al que el consultante se refiere con el término "lead".
Es fiscalmente deducible cuando está contabilizado, imputado con arreglo a devengo y justificado documentalmente.
Con efectos a partir del 29 de septiembre de 2022, se modifica la NIIF núm 17, Contratos de seguro, para aclarar diversas cuestiones relacionadas con la aplicación por primera vez de la NIIF núm 17 y la NIIF núm 9 al mismo tiempo.
Se rechaza el depósito de cuentas de una sociedad por no estar correcto el documento relativo a la declaración de identificación del titular real.
La SOCIMI no adquiere esta condición por continuar cotizando en el mismo mercado con la nueva denominación de BME growth.
Nuevo reglamento derivado de la reforma de la Ley 14/2022, que incluye las obligaciones contables a cumplir.
Al no ser deducibles, deben integrarse en la base imponible del ejercicio en el que se realice su registro.
Solo son aplicables si es posible instar la rectificación de la autoliquidación correspondiente al ejercicio en que se generaron.
Solo están sometidas al IAE las obligadas legalmente a formular sus cuentas anuales en régimen de consolidación.
No es ninguna situación de incompatibilidad de la anterior normativa del IS con los principios del TFUE, por lo que la nueva regulación no es aplicable de forma retroactiva.
Adaptación del criterio contenidos en el Manual de aplicación de los beneficios fiscales.
Su tratamiento varía en función de que la misma sea «reintegrable» o «no reintegrable».
La cooperativa deberá tener en cuenta en la valoración de los activos y pasivos por impuesto diferido la bonificación en la cuota íntegra.
Tratamiento contable de dicha bonificación tanto por parte del colaborador como por el beneficiario.
Incorporan las advertencias pertinentes sobre los aspectos regulados y exigidos sobre esta materia en los artículos del RUE.
Se plantea el registro contable de una ampliación de capital para la compensación de deudas, pero con unas determinadas características
Pronunciamiento del ICAC sobre la elevación al año del importe neto de la cifra de negocios cuando el ejercicio es inferior a doce meses.
El importe avalado se reconoce como menor valor de la deuda, afectando al tipo de interés efectivo de la operación.
Obligatoriedad de presentar el estado de información no financiera y su publicación en la página web.
Se modifica la NIIF núm 16 para incluir los contratos de arrendamiento con facilitación de pago cuyos pagos se adeuden el 30 de junio de 2022 o antes de esa fecha.
No se interrumpe porque uno de los años no fuese EIP, al mantenerse el mismo auditor de forma ininterrumpida en todo el periodo.
Si no existe, o desaparece, la vinculación entre la vendedora y la compradora, será fiscalmente deducible.
Tienen tratamiento contable de «renta contingente» negativa, siendo un menor gasto para arrendatario y menor ingreso para arrendador.
Se considera un gasto, en concepto de donación, aplicable al ejercicio económico en el que se realiza la adquisición.
El saldo de compensación y derechos de cobro derivados del RD 907/2011 deben ser calificados como inmovilizado intangible.
En el cálculo del número medio de trabajadores se incluyen a los que se encuentran en ERTE, aunque solo compute el tiempo de prestación de sus servicios de forma efectiva.
Con efectos para los ejercicios iniciados a partir del 1-1-2021 se cambia la clasificación de los pasivos financieros, y se introducen modificaciones en los instrumentos híbridos y de cobertura.
Con efectos para los ejercicios iniciados a partir del 1-1-2021 se cambia la clasificación de los activos financieros.
La adaptación del ordenamiento interno a la NIIF núm 9, Instrumentos financieros, conlleva una revisión de la definición del valor razonable, incluida en el Marco Conceptual de la Contabilidad, en línea con la NIIF núm 13, Valoración del valor razonable.
Desarrolla la Ley de Auditoría de Cuentas e incorpora las modificaciones para adaptarse a la misma, manteniendo con carácter general la regulación anterior.
Para adaptarlos a los nuevos criterios contables en materia de instrumentos financieros y en relación con los ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes.
La receptora deberá valorar la misma por su valor en las cuentas anuales consolidadas y, en ausencia de dicho valor, por el valor contable que tuvieran en la sociedad aportante.
No se consideran elementos afectos la tesorería e inversiones financieras a corto plazo procedentes de dividendos percibidos por la participación en entidades en un porcentaje superior al 5%.
La Comisión ha propuesto la activación de la cláusula general de salvaguardia del Pacto de Estabilidad y Crecimiento (PEC) dentro de su estrategia para responder de forma rápida, enérgica y coordinada a la pandemia del coronavirus.
Los auditores han detectado que no se están verificando de forma correcta algunos informes de Información no Financiera (InF), que tendrán que presentar cerca de 2.000 empresas españolas cada ejercicio y entregar en el Registro Mercantil junto con las cuentas anuales de la sociedad, tras la entrada en vigor de la Ley 11/2018 de 29 de diciembre de 2018 que establece una modificación del código de comercio, texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital y de la Ley de Auditoría de Cuentas.
El TEAC considera que la determinación de la renta fiscal se realiza en el momento de formalización de la permuta.
El TS, tras establecer como elemento esencial del régimen de la auditoría de cuentas el requisito de independencia del auditor respecto de la empresa auditada, afirma que la misma no se ve afectada por la prestación conjunta de servicios de auditoría y asesoría fiscal por ser actividades compatibles.
En esta Resolución la DGT analiza la tributación de los cambios de valor razonable de los swap de tipos de interés mientras tienen la condición de coberturas contables y cuando pierden dicha condición, así como su incidencia en la limitación a la deducibilidad de gastos financieros.
El TEAC reitera su doctrina al considerar que los intereses de demora derivados de procedimientos de comprobación en períodos impositivos anteriores al 1-1-2015 no son deducibles en el IS.
Ha sido aprobada una nueva Circular sobre normas de información financiera pública y reservada y modelos de estados financieros de entidades de crédito que incorpora criterios compatibles con el marco contable representado por las NIIF-UE.
La DGT considera que al tratarse de una operación realizada entre entidades vinculadas, en su aplicación ha de tenerse en cuenta que debe valorarse a valor de mercado y que está sujeta a las obligaciones de documentación específica.
El TS establece que en las compraventas no contabilizadas, su precio debe ser el mismo en el IVA y en el IS, por lo que siguiendo la interpretación del TJUE se entiende con IVA incluido.
El ICAC señala que son contrarias a la normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas la exigencia de que el auditor pertenezca a una determinada Corporación; la relativa a la acreditación de determinado volumen de facturación, grado de reputación o posición en listados y la exigencia de cumplir con las normas de independencia emitidas por la IFAC en el Código Ético para Contables Profesionales.
Considera el ICAC que el primer ejercicio a tener en cuenta para aplicar el requisito que limita la utilización del modelo de cuentas abreviadas a las entidades que forman parte de un grupo, es el iniciado en 2016.
Entiende la DGT que la aportación del patrimonio empresarial en la constitución de una entidad para permitir facilitar la gestión por parte de los hijos y del aportante se considera que tiene motivos económicos válidos.
La DGT entiende que es posible la aplicación de la deducción por inversiones en producciones audiovisuales españolas y por gastos de ejecución de producciones extranjeras cuando la película es una coproducción española y extranjera.
La DGT señala que a los efectos de valorar si una entidad es patrimonial, y por tanto si resulta aplicable la limitación a la compensación de bases imponibles negativas, no se considera como actividad económica la gestión y administración de participaciones, aunque se disponga de medios para su desarrollo.
Señala el ICAC que los auditores de cuentas y sociedades de auditoría de entidades sujetas a supervisión y control tienen la obligación de comunicar a las instituciones públicas supervisoras determinados hechos o circunstancias detectados en el transcurso de su trabajo de auditoría de cuentas que pueden afectar a las condiciones de funcionamiento de la entidad. Esa comunicación deben efectuarla sin demora y en un plazo máximo de 10 días.
El ICAC manifiesta que el auditor debe obtener la autorización por parte de la comisión de auditoría de una entidad de interés público española de la prestación de servicios ajenos a la auditoría distintos de los servicios prohibidos, con independencia de si el servicio prestado se ha llevado a cabo o no en España, por lo que si un miembro de la red del auditor presta un servicio prohibido a una entidad establecida en un tercer país y controlada por la entidad de interés público auditada, debe debatir con la Comisión la amenaza derivada de la prestación de ese servicio y las salvaguardas aplicables.
El TJUE entiende que deben interpretarse en el sentido de que no se oponen a un método de contabilización según el cual una sociedad emisora de un derecho de opción sobre acciones puede contabilizar como ingreso el precio de la cesión de dicha opción durante el ejercicio contable en que dicha opción se ejercite o al vencimiento de su período de validez.
El ICAC entiende que cuando al adquirir unas existencias en moneda extranjera, se ha pagado un anticipo al proveedor previamente a la compra, y el tipo de cambio de la divisa en la que se ha realizado la operación ha variado en el momento de realizar el anticipo en moneda extranjera y en el momento en que finalmente se realiza la adquisición, las mercancías se incorporan al inventario valoradas en parte al tipo de cambio de contado existente en la fecha en que se realizó el anticipo y en parte al que hubiera en el momento de la adquisición.
El ICAC analiza el tratamiento contable de las operaciones de descuento cuando el distribuidor actúa como intermediario, en sentido estricto, o como cliente final.
El ICAC señala que a efectos contables el suceso que da origen a la obligación es la realización de actividades de producción e incorporación al sistema de energía eléctrica, circunstancia que determinaría el reconocimiento del correspondiente gasto al cierre de cada ejercicio o periodo de información contable de forma similar al criterio que se sigue para contabilizar el gasto por impuesto sobre beneficios, cuyo devengo e inscripción contable del gasto se produce al cierre del ejercicio (periodo impositivo), al margen de que la declaración del impuesto se realice en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
El ICAC entiende que las disposiciones de la LAC que están relacionadas con la realización concreta de un trabajo de auditoría de cuentas y con la emisión del informe y que se regulan de distinta forma a la anterior Ley se aplican a los trabajos de auditoría sobre estados financieros correspondientes a ejercicios económicos iniciados a partir del 17 de junio de 2016. En cuanto a la duración del ejercicio económico, su inicio y su final es una cuestión regulada en la legislación específica que resulta aplicable a cada entidad.
La DGT, a consulta sobre tributación de provisiones a efectos del IS, señala que si una provisión deriva de una disposición contractual y existe certeza de su acaecimiento como consecuencia de un compromiso expreso, el gasto contable asociado a dicha provisión es deducible.
La DGT establece que la reducción de fondos propios derivada de una escisión acogida al régimen especial de reorganización empresarial no debe afectar al cumplimiento de los requisitos de la reserva de capitalización.
La consulta versa sobre el tratamiento contable derivado del cobro de una indemnización recibida por la entidad consultante de parte de un tercero, en relación al procedimiento sancionador que ya se había iniciado en una sociedad adquirida por la entidad consultante, por un hecho ocurrido previamente a su adquisición, y cuya resolución es la que da lugar al cobro de la misma, siendo el pagador la empresa vendedora.
El nuevo informe de auditoría responde a la demanda de los usuarios de tener información relevante que les sirva para la toma de decisiones, modificándose la regulación de las comunicaciones a realizar por los auditores de cuentas con el órgano responsable de la entidad auditada o con las autoridades supervisoras de esa entidad.
La DGT establece que cuando con anterioridad a 1 de enero de 2015 una empresa de reducida dimensión ha venido amortizando de forma acelerada un elemento patrimonial, la determinación de la nueva vida útil del elemento debe efectuarse en función del coeficiente lineal máximo previsto en la tabla establecida en la LIS, para, una vez determinada, multiplicar por 2 el coeficiente por el que se habrá de amortizar durante los períodos impositivos que resten hasta completar su nueva vida útil.
El incumplimiento de la obligación de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil en el plazo establecido tiene como sanción el cierre registral y la imposición de una multa, iniciándose el procedimiento de oficio, sin que la presentación de una denuncia por parte de personas interesadas confiera al denunciante la condición de interesado en el procedimiento, por lo que no hay obligación de comunicar al denunciante la incoación del expediente sancionador.
El TS confirma la sentencia recurrida, que apreció causa legal de disolución por ser los fondos propios negativos, al entender que los préstamos de los socios a las SL no forman parte del patrimonio neto si no son participativos o aportaciones a fondo perdido.
El ICAC manifiesta que aunque se realice una operación de autocartera para cancelar un plan de remuneración a los empleados de una filial en el que se haya acordado la entrega de un número de instrumentos de patrimonio, en ningún caso afecta al reconocimiento del gasto de personal y al aumento en el patrimonio neto.
La DGT, a consulta sobre si les es de aplicación el tipo de gravamen general a una entidad que entrará en el negocio de instalación y explotación de una red propia de cajeros automáticos, pues a las entidades de pago no les resulta de aplicación el tipo de gravamen del 30%, al no ser entidades de crédito.
Es la persona física o jurídica que hubiese verificado las cuentas y que figura, en su caso, inscrito en el Registro Mercantil como tal, cuya inscripción en el ROAC ha debido verificar el Registrador y cuyo nombre o denominación ha de comunicarse al Centro Directivo.
Entre los aspectos de esta nueva regulación, los economistas valoran positivamente la finalidad de las modificaciones, dirigidas a simplificar las obligaciones contables de las pequeñas empresas. No obstante, advierten que algún punto, como el de reducción de información en la memoria, podría ir en perjuicio del principio de transparencia y fiabilidad de la información financiera.
La DGRN entiende que las referencias de la normativa del IS al grupo mercantil solo incluyen los grupos de subordinación, no los de coordinación. Asimismo, en caso de que las entidades consultantes tengan la consideración de entidad patrimonial de acuerdo con lo establecido en el artículo 5.2 LIS, no podrán aplicarse los incentivos fiscales previstos para las empresas de reducida dimensión, conforme artículo 101.1 LIS.
La AN declara que los ingresos procedentes de la enajenación de acciones de la cartera permanente de la compañía, constituidas por acciones adquiridas por obligación legal para poder negociar en bolsa, en tanto esta operación no es representativa de la actividad de la actora, no deberán ser tenidos en cuenta para la determinación del importe neto de la cifra de negocios de la misma, por lo que puede quedar sujeta al régimen de empresas de reducida dimensión.
La DGT, frente a consulta de sociedad limitada -que dispone de una piscina para uso comunitario y pretende arrendar dicha piscina a comunidad de propietarios- sobre cuál es la tributación de esa operación a efectos de Sociedades e IVA y si es necesaria la práctica de retención, declara que las rentas derivadas del arrendamiento de una piscina están sujetas a retención del Impuesto de Sociedades así como sujetas al IVA.
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Ley de Vivienda
El despido nulo. Infografía
