• Fiscal

IS y rescisión del contrato de local en el que se han hecho obras

La DGT se pronuncia sobre las implicaciones en el Impuesto sobre Sociedades (IS) de esta situación.

• Fiscal

¿Tributa una empresa de formación por el IS?

Solo se convierten en sujetos pasivos del IS tras obtener personalidad jurídica completa, lo cual sucede con el registro en el Registro Mercantil.

• Contable

Acreditación en IS de deducciones por I+D e IT procedentes de ejercicios anteriores

El TEAC permite la inclusión en la base de la deducción de gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados previamente en autoliquidaciones.

• Contable

Rectificación de autoliquidaciones del IS según norma inconstitucional

Estas declaraciones fueron realizadas conforme a la normativa introducida por el Real Decreto Legislativo 3/2016, posteriormente declarada inconstitucional.

• Contable

Deducibilidad en el IS de gasto contabilizado en ejercicio posterior al de su devengo

Es deducible siempre que no comporte una menor tributación respecto de haberse registrado en el ejercicio de su devengo.

• Fiscal

¿Puede inspeccionarse un ejercicio que ya se ha comprobado previamente en gestión?

Si la Administración no acredita el descubrimiento de hechos nuevos o circunstancias, opera la preclusión en los ejercicios previamente objeto de una comprobación limitada.

• Contable

Efectos en el IS de la condonación de deuda a una fundación

No es deducible el gasto generado al considerarse una donación, pero puede generar derecho a aplicar una deducción en la cuota íntegra.

• Contable

Deducción en el IS de impuestos soportados en el extranjero

Para considerarse gastos deducibles debe de tener una base operativa fija en los países destinatarios.

• Contable

Deducibilidad en el IS de intereses de préstamo

Con el fin de adquirir la participación de una entidad con la que posteriormente se consolida

• Contable

Ámbito de gravamen especial para entidades de nueva creación en IS

Solo resulta de aplicación en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el período impositivo inmediato siguiente.

• Contable

Absorción de entidad que tributa según normativa foral por entidad residente en territorio común: consecuencias en el IS

Los beneficios fiscales siguen rigiendo por la normativa de nacimiento, mientras que los ajustes extracontables usan la normativa de la absorbente.

• Fiscal

Determinación de inicio de actividad económica en energías renovables

Se aplica la exención del art. 21.3 LIS a las ganancias obtenidas por la venta de acciones en empresas subsidiarias, incluso si las obras de construcción no han comenzado.

• Contable

Tributación en IS de disolución de entidad no residente

Si se genera una renta negativa es deducible en el ejercicio en que tenga lugar su extinción, con arreglo a la legislación mercantil extranjera.

• Contable

Tributación en IS de préstamo a promotora para construcción de inmuebles

No son gasto hasta que se produzca la baja de las mismas, sin que resulte de aplicación la limitación a la deducibilidad de gastos financieros.

• Contable

Deducción en IS por producciones cinematográficas por una AIE

Para que tenga la condición de productor, debe ser titular de los derechos de la obra, productora independiente, incorporarse con anterioridad a la finalización del rodaje y designar a un productor ejecutivo que asuma la iniciativa del proyecto.

• Contable

Tributación en IS de obras de acondicionamiento en local arrendado

Si no cumplen los requisitos para ser consideradas activos, son gastos deducibles en el ejercicio de su devengo.

• Contable

Tributación mínima del IS y monetización de deducciones

Es posible aplicar las deducciones excepcionadas del coeficiente límite conjunto sobre la cuota íntegra ajustada positiva.

• Contable

Consecuencias en el IS de la extinción de entidad con participación deteriorada

Con independencia de que la entidad participada cumpla o no los requisitos para aplicar la exención a sus rentas, la renta negativa generada en su extinción es deducible, salvo que provenga de una operación de reestructuración.

• Contable

IS. Deducibilidad de pérdida en resolución sin compensación de entidad financiera

La pérdida que se genera con la amortización de sus acciones es fiscalmente deducible, al tener los mismos efectos que los de una extinción sin reestructuración.

• Contable

Compensación de bases imponibles negativas en el IS por un no declarante

El TEAC cambia de criterio, y en base a la doctrina del Tribunal Supremo considera que la compensación de bases imponibles negativas es un derecho que no se puede limitar, aunque no se haya presentado autoliquidación.

• Fiscal

¿Se puede considerar el gasto de personal de socio que trabaja una liberalidad?

Si existe una retribución por un trabajo o una prestación efectivamente realizada, no puede desvirtuarse dicha realidad y, por tanto, su deducibilidad, acudiendo a la categoría de liberalidad.

• Contable

Consideración de establecimientos permanentes como dependientes de grupos fiscales

No es ninguna situación de incompatibilidad de la anterior normativa del IS con los principios del TFUE, por lo que la nueva regulación no es aplicable de forma retroactiva.

• Fiscal

Régimen fiscal especial por reestructuración societaria en el IS

La fecha a la que ha de estarse a efectos de cuantificación del fondo de comercio susceptible de amortizarse remite a las normas contables mencionadas en la normativa del impuesto.

• Fiscal

Imputación temporal de ingresos y gastos en el IS

La imputación en el IS del ingreso en un periodo anterior a su devengo por su inscripción contable es admisible si se constata que no ha habido una menor tributación.

• Fiscal

Entidades de nueva creación y tipo de gravamen reducido en el IS

Pronunciamientos de la DGT sobre la procedencia de aplicar el tipo de gravamen reducido para entidades de nueva creación.