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Redactado por: Redacción Espacio Asesoría
3 de octubre de 2016

Gastos de difícil justificación deducibles del IRPF en entidades en régimen de atribución de rentas

La DGT, a consulta sobre la aplicación del límite de gastos de difícil justificación en el caso de entidades en régimen de atribución de rentas planteando si el mismo era aplicable para la entidad o para cada comunero, señala que en las comunidades de bienes que determinan el rendimiento neto de su actividad económica en estimación directa simplificada, el límite de 2.000 euros establecido para las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación se aplica sobre el rendimiento neto correspondiente a cada comunero en función de su porcentaje de participación en la comunidad.

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El órgano directivo entiende que en las actividades económicas en las que el rendimiento neto se determina por el método de estimación directa simplificada, el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación se estima en un 5% del rendimiento neto de la actividad, con el límite de 2.000 euros anuales.

Esta deducción se establece como alternativa a la reducción de cuantías fijas sobre el rendimiento neto previstas en el artículo 32.2.1.1º LIRPF, de manera que si un contribuyente del IRPF opta por la aplicación de la reducción, no puede aplicar la deducción en concepto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación.

En cuanto a las comunidades de bienes, no se consideran contribuyentes de este impuesto, y las rentas que obtienen se atribuyen a los comuneros según las normas o pactos aplicables en cada caso o, si estos no constan a la Administración tributaria en forma fehaciente, se atribuyen por partes iguales, aplicando las reglas específicas previstas en la normativa del impuesto.

Dado que las comunidades de bienes no son contribuyentes del IRPF, la deducción en concepto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación se aplica individualmente por cada contribuyente o comunero sobre el rendimiento neto de la actividad económica que le corresponde en función de su porcentaje de participación en la comunidad, aplicándose el referido límite sobre dicha cantidad.

En el caso de que el comunero desarrolle otras actividades económicas en estimación directa simplificada, el límite de 2.000 euros se aplica a la suma de las deducciones correspondientes a cada una de dichas actividades, reduciéndose el exceso de forma proporcional al rendimiento neto de cada una de ellas.

Consulta DGT V1195/2016 de 23 marzo 2016. EDJ 2016/61333

Fuente: Actualidad Mementos Fiscal​

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Gastos de difícil justificación deducibles del IRPF en entidades en régimen de atribución de rentas

La DGT, a consulta sobre la aplicación del límite de gastos de difícil justificación en el caso de entidades en régimen de atribución de rentas planteando si el mismo era aplicable para la entidad o para cada comunero, señala que en las comunidades de bienes que determinan el rendimiento neto de su actividad económica en estimación directa simplificada, el límite de 2.000 euros establecido para las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación se aplica sobre el rendimiento neto correspondiente a cada comunero en función de su porcentaje de participación en la comunidad.

03/10/2016
Redactado por: Redacción Espacio Asesoría
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